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合肥川信财务管理有限公司
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| 感受＂营业税改征增值税＂的波及效应,“波”越长越能体现改革之惠 |
今年1月1日起，上海的交通运输业以及包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询在内的部分现代服务业(简称“1+6”)，在全国率先开展营业税改征增值税改革试点(简称“营改增”)。
实施至今，已近三月。
那12万户试点企业，有着怎样的改革初体验?是一如初继续纷扰着税负的多多少少，还是渐入佳境触摸到了改革的深层意义?
3月21日，周三，关注于这场改革的知名专家学者、相关政府部门、部分企业代表，聚会解放日报报业集团新大楼，谈实践说体会，切要害析深度，对上海正在为中国税制改革所做的探索，进行了一场思想激荡。
波及效应，令人深思。
“‘营改增’的意义不在于个别企业或个别行业税负的增加或减少，其重大意义在于它的波及效应。”上海市政府发展研究中心主任周振华教授一语点睛，“已经有越来越多地方政府看清了税改的真正意义，不再只盯着静态的财税收入的增增减减，而是看到了一个大系统的动态变化，都在积极争取试点扩围。”
试点机遇，弥足珍贵。
“波”越长越能体现改革之惠
作为国家的重大战略部署，作为上海的重大改革举措，“营改增”意义重大。
那么“营改增”的深刻意义究竟怎样理解?不少人认为就是简单的“减负”。
市政府发展研究中心主任周振华的“波及效应论”点醒“梦中人”。“‘营改增’的意义不在于个别企业或个别行业税负的增加或减少，其重大意义在于它的波及效应。”在税改试点推出之初，这一点被许多人所忽略。
波及效应的大小，首先取决于企业自身对外联结的网络化程度。有的企业一直没有建立起较强、较社会化的业务网络，过去开展业务都是“点对点”式的，那么“营改增”试点后，给这类企业带来的正面效应就比较少。其次，还要看企业的网络是内部网络还是外部网络，越是对外开放度高的网络，波及效应就越大。当前还有一些过去从大集团中剥离出来的企业，长期依附于企业集团内部网络，而不是在一个开放的竞争市场的外部网络中开展业务，那么它在产业链上的话语权就有限，受到的利好波及也就越小。其三，要看企业业务网络的链条长不长，链条越长，“营改增”之后，被覆盖到的利好环节也越多，波及效应也就越大。
一家市场网络遍及全球的企业，和一家客户联系相对局限的企业，“营改增”后，谁更容易受益?答案就很明白了，前者受益更多。
从长远来看，“营改增”波及效应会更大。例如，将促进产业的专业化分工，许多过去依附于制造企业中的服务部门将趋向于独立，发育成更成熟的生产性服务业;还有，促进产业链的完善，过去增值税链条没有打通，制约了中间环节的企业发展壮大，现在“接”起来了，产业链发展也会更顺。周振华透露：“现在虽然还只是上海在试点，但已经有越来越多地方政府看清了税改的真正意义，不再只是盯着静态的财税收入的增增减减，而是看到了一个大的系统的动态变化，因此都在积极争取试点扩围。”
跨国公司“春江水暖鸭先知”
按照“波及效应论”，对于“营改增”的变化，拥有跨国界业务网络的跨国公司必会“春江水暖鸭先知”。
因为跨国公司的战略往往带有很强的扩张性，业务网络遍及全球，互相之间联系频繁，“营改增”之后，总部与其分支机构的交易就可以开出增值税发票，有些成本可以抵扣，业务来往更加便利，这无疑更有利于要素在上海的集聚。迄今，在纳入试点范围的一些行业企业中，的确是跨国公司反映受惠良多。
事实上，“营改增”带动上海总部经济发展的效应已经初步显现：去年上海吸引跨国公司总部48家，今年目标50家，而自实施“营改增”试点以来，仅1-2月就已吸引了12家。
市政府发展研究中心开放处处长郭爱军通过一系列企业调查也得出结论：跨国公司确实抓住了这次“营改增”的核心，嗅觉灵敏、反应积极，把这看成是在沪扩张发展战略的重大利好，各类与服务相关的要素加快向上海集聚，在上海设立和扩大地区总部的意愿强烈显现。据透露，今年以来，来四大会计师事务所咨询设立跨国公司营运总部的业务量明显增加。
与之相比，中资企业反应则略微显慢，而且扩张意愿不足。许多企业还在观望着，计算静态的变化，眼睛盯着税率，却没有看清应征税部分的变化，更没有看到税种变化对自身所在的产业链带来的催化作用。更重要的是，许多中资企业只看自己在税改中的被动影响，还没有考虑如何顺应政策主动转型，而转型发展带来的效益可能远远大于暂时的得失。
上海财经大学教授胡怡建对此有同感。为什么跨国公司对“营改增”更敏锐?因为他们考虑更多的是战略，而中资企业更多的是从本体出发。如何从更广阔的视野中去发现机会?这值得许多中资企业学习借鉴。
税率提高不等于税负增加
“营改增”以来，试点物流企业反映税负不降反增。上海宝钢物流有限公司市场营销部高级经理何培忠说，他们企业的税率，原来缴营业税是3%，现在缴增值税是11%，税率似乎提高太多。市促进中小企业发展协调办公室副主任葛东波也坦言，中小办近期就“营改增”的影响，对200多家试点企业进行问卷调查，结果显示，“营改增”导致物流企业特别是陆路运输企业税负有所增加。
针对物流企业遇到的问题，市财政局税政处处长印征平给出了解释。他认为，税率提高不等于税负增加。因为营业税和增值税是不同的税种，营业税是按营业额全额征收的，也就是说，只要有收入，都要按3%或5%的营业税率计税。而增值税不同，有一个抵扣环节，对物流业来说，交易收入的11%仅仅是销项税，完成交易的各类成本，很多可以取得的增值税发票税额作为进项，可以在销项税中扣除，也就是说，销项税减去进项税后的金额，才是企业真正的税负。“若要比较‘营改增’前后的税负，将税额的绝对值进行比较，才是有意义的。”
不过，印征平也指出，目前，很多试点物流企业确实存在一些困难，由于物流企业很大一块成本来自燃油、路桥费、过境费等，这些很难获得增值税发票，以致抵扣不充分，一定程度增加税负。市政府很重视这一问题，已经连续召开专题会议，要求财税等相关部门在这些行业探索加大进项抵扣范围等创新办法。同时，针对试点过程中税负增加企业的过渡性财政扶持政策的具体操作办法，也在抓紧制定中。 |
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